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《油气田企业增值税治理办法》
作者:admin 发布日期:2018-08-27

油气田企业增值税治理办法

第一条 根据国务院赞成的石油天然气企业增值税政策,为加强石油天然气企业的增值税征收治理工作,制订本办法。

第二条 本办法实用于在中华国民共和国境内从事原油、天然气临盆的企业。包含中国石油天然气集团公司(以下简称中石油集团)和中国石油化工集团公司(以下简称中石化集团)重组改制后设立的油气田分(子)公司、存续公司和其他石油天然气临盆企业(以下简称油气田企业),不包含经国务院赞成实用5%征收率缴纳增值税的油气田企业。

存续公司是指中石油集团和中石化集团重组改制后留存的企业。

其他石油天然气临盆企业是指中石油集团和中石化集团以外的石油天然气临盆企业。

油气田企业持续重组改制持续供给临盆性劳务的企业,以及2009年1月1日今后新成立的油气田企业参股、控股的企业,照办本办法缴纳增值税。

第三条 油气田企业为临盆原油、天然气供给的临盆性劳务应缴纳增值税。

临盆性劳务是指油气田企业为临盆原油、天然气,从地质普查、勘察开辟到原油天然气发卖的一系列临盆过程所产生的劳务(具体见本办法所附的《增值税临盆性劳务征税范围注释》)。

缴纳增值税的临盆性劳务仅限于油气田企业间互相供给属于《增值税临盆性劳务征税范围注释》内的劳务。油气田企业与非油气田企业之间互相供给的临盆性劳务不缴纳增值税。

第四条 油气田企业将承包的临盆性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业,应当就其总承包额计算缴纳增值税。非油气田企业将承包的临盆性劳务分包给油气田企业或其他非油气田企业,其供给的临盆性劳务不缴纳增值税。油气田企业分包非油气田企业的临盆性劳务,也不缴纳增值税。

第五条 油气田企业供给的临盆性劳务,增值税税率为17%。

第六条 油气田企业与其所属非自力核算单位之间以及其所属非自力核算单位之间移送货色或者供给给税劳务,不缴纳增值税。

本方律例定的应税劳务,是指加工、补缀修配劳务和临盆性劳务(下同)。

第七条 油气田企业供给的应税劳务和非应税劳务应当分别核算发卖额,未分别核算的,由主管税务机关核定应税劳务的发卖额。

第八条 油气田企业下列项目标进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者小我花费的购进货色或者应税劳务。

本方律例定的非增值税应税项目,是指供给非应税劳务、让渡无形资产、发卖不动产、建造非临盆性建筑物及建筑物。

本方律例定的非应税劳务,是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、办事业税目征收范围的劳务,但不包含本方律例定的临盆性劳务。

用于集体福利或小我花费的购进货色或者应税劳务,包含所属的黉舍、病院、宾馆、饭铺、接待所、托儿所(幼儿园)、疗养院、文化娱乐单位等部分购进的货色或应税劳务。             (二)非正常损掉的购进货色及相干的应税劳务;

(三)非正常损掉的在产品、产成品所耗用的购进货色或者应税劳务。

(四)国务院财务、税务主管部分规定的纳税人自用花费品。

(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货色的运输费用和发卖免税货色的运输费用。

第九条 油气田企业为临盆原油、天然气接收其他油气田企业供给的临盆性劳务,可凭劳务供给方开具的增值税专用发票注明的增值税额予以抵扣。

第十条 跨省、自治区、直辖市开采石油、天然气的油气田企业,由总机构汇总计算应纳增值税税额,并照办各油气田(井口)石油、天然气产量比例进行分派,各油气田按所分派的应纳增值税额向地点地税务机关缴纳。石油、天然气应纳增值税额的计算办法由总机构地点地省级税务部分商各油气地步点地同级税务部分肯定。

在省、自治区、直辖市内的油气田企业,其增值税的计算缴纳办法由各省、自治区、直辖市财务和税务部分肯定。

第十一条 油气田企业跨省、自治区、直辖市供给临盆性劳务,应当在劳务产生地按3%预征率计算缴纳增值税。在劳务产生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵减。

第十二条 油气田企业为临盆原油、天然气供给的临盆性劳务的纳税义务产生时光为油气田企业收讫劳务收进款或者取得索取劳务收进款项凭证的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

收讫劳务收进款的当天,是指油气田企业应税行动产生过程中或者完成后收取款项的当天;采取预收款方法的,为收到预收款的当天。

取得索取劳务收进款项凭证的当天,是指书面合同肯定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未肯定付款日期的,为应税行动完成的当天。

第十三条 油气田企业所需发票,经主管税务机关审核赞成后,可以采取纳税人同一集中领购、发放和治理的办法,也可以由机构内部所属非自力核算单位分别领购。

第十四条 油气田企业应同一申报货色及应税劳务应缴纳的增值税。

第十五条 现行规定与本办法有抵触的,按本办法履行;本办法未尽事宜,按现行税收司法、律例履行。

第十六条 各省、自治区、直辖市税务机关可根据本规定制订具体实施办法,并报国度税务总局立案。

第十七条 本办法自2009年1月1日起履行。《财务部、国度税务总局关于油气田企业增值税计算缴纳办法问题的通知》((94)财税字第073号)、《财务部、国度税务关于印发〈油气田企业增值税治理暂行办法〉的通知》(财税字[2000]32号)和《国度税务总局关于油气田企业增值税问题的弥补通知》(国税发[2000]195号)同时废除。

附件:

增值税临盆性劳务征收范围注释

一、地质勘察

是指根据地质学、物理学和化学道理,凭借各类仪器设备不雅测地下情况,研究地壳的性质与构造,借以寻找原油、天然气的工作。种类包含:地质测量;控制地形测量;重力法;磁力法;电法;陆地海滩二维(或三维、四维)地动勘察;垂直地动测井法(即vsp测井法);卫星定位;地球化学勘察;井间地动;电磁勘察;多波地动勘察;遥感和遥测;探井;材料(数据)处理、解释和研究。

二、钻井(含侧钻)

是指初步探明储藏有油气水后,经由过程钻具(钻头、钻杆、钻铤)对地层钻孔,然后用套、油管联接并向下延长到油气水层,并将油气水分别出来的过程。钻井工程分为探井和开辟井。探井包含地质井、参数井、预探井、评价井、滚动井等;开辟井包含采油井、采气井、灌水(气)井以及调剂井、检查研究井、扩边井、油藏评价井等,其有关过程包含:

(一)新老区临时工程扶植。是指为钻井前期预备而进行的临时性工程。含临时房屋建筑、临时公路和井场门路的建筑、供水(电)工程的扶植、保温及供热工程扶植、保护、治理。

(二)钻前预备工程。指为钻机开钻创造须要前提而进行的各项预备工程。含钻机、井架、井控、固控举措措施、井口对象的安装及维修。

(三)钻井施工工程。包含钻井、井控、固控所需设备、材料及新老区临时工程所需材料的装卸及搬运 。

(四)包含定向井技巧、程度井技巧、打捞技巧、欠均衡技巧、泥浆技巧、随钻测量、陀螺测量、电子多点、电子单点、磁性单多点、随钻、通井、套管开窗、老井侧钻、数据处理、小井眼加深、钻井液、顶部驱动钻井、化学监测、分支井技巧、气体(泡沫)钻井技巧、套管钻井技巧、膨胀管技巧、垂直钻井技巧、地质导向钻井技巧、旋冲钻井技巧,取芯、下套管功课、钻具办事、井控办事、固井办事、钻井工程技巧监督、煤层气钻井技巧等。

(五)海洋钻井:包含钻井船拖航定位、海洋环保、安然求生设备的保养检查、试油焚烧等特别功课。

三、测井

是指在井孔中应用测试仪器,根据物理和化学道理,间接获取地层和井眼信息,包含信息采集、处理、解释和油(气)井射孔。根据测井信息,评价储(产)层岩性、物性、含油性、临盆才能及固井质量、射孔质量、套管质量、井下功课后果等。按物理办法,重要有电法测井、声波测井、核(放射性)测井、磁测井、力测井、热测井、化学测井;按完井方法分裸眼井测井和套管井测井;按开采阶段分勘察测井和开辟测井,开辟测井包含临盆测井、工程测井和产层参数测井。

四、录井

是指钻井过程中跟着钻井登科各类须要材料的工艺过程。有关项目包含: 地质设计;地质录井;气测录井;综合录井;地化录井;轻烃色谱录井;定量荧光录井;核磁共振录井;离子色谱录井;伽马录井;岩心扫描录井;录井信息传输;录井材料处理及解释;地质综合研究;测量工程;单井评价;古生物、岩矿、色谱分析;录井新技巧开辟;非地动办法勘察;油层工程研究;数据处理;其他技巧办事项目。

五、试井

是指肯定井的临盆才能和研究油层参数及地下动态,对井进行的专门测试工作。应用试井测试手段可以肯定油气藏压力体系、储层特点、临盆才能和进行动态猜测,断定油气藏界线、评价井下功课后果和估算储量等。包含高压试井和低压试井。

六、固井

是指向井内下入必定尺寸的套管柱,并在四周注入水泥,将井壁与套管的闲暇固定,以封隔松散易塌易漏等地层、封隔油气水层,防止互相窜漏并形成油气通道。具体项目包含:外面固井、技巧套管固井、油层固井、套管固井、特别固井。

七、试油(气)

是油气层评价的一种直接办段。是指在钻井过程中或完井后,应用地层测试等手段,获取储层油、气、水产量、液性、压力、温度等材料,为储层评价、油气储量计算和制订油气开辟筹划供给根据。包含:半途测试、原钻机试油(气)、完井试油(气)、压裂改革、酸化改革、地层测试和抽汲排液求产、封堵等特种功课。

八、井下功课

是指在油气开辟过程中,根据油气田投产、调剂、改革、完美、挖潜的须要,应用地面和井下设备、对象,对油、气、水井采取各类井下功课技巧办法,以达到保护油气水井正常临盆或进步注采量,改良油层渗入渗出前提及井的技巧状况,进步采油速度和最终采收率。具体项目包含:新井投产、投注、保护功课、办法功课、油水井年夜修、试油测试、试采、数据解释。

九、油(气)集输

是指把油(气)井临盆的原油(天然气)收集起来,再进行初加工并输送出去而建筑井(平)台、井口装配、管线、计量站、接转站、结合站、油库、油气稳定站、净化厂(站)、污水处理站、中心加热加压站、长输管线、集气站、增压站、气体处理厂等举措措施及保持举措措施正常运转产生的运行、保养、保护等劳务。

十、采油采气

是指为确保油田企业正常临盆,经由过程天然或机械力将油气从油气层提升到地面并输送到结合站、集输站全部过程而产生的工程及劳务。重要包含采油采气、灌水注气、三次采油、防腐、为了进步采收率采取的配套技巧办事等。

(一)采油采气。是指钻井完钻后,经由过程试采功课,采取天然或机械力将油气从油气层提升到地面而进行的井场、临盆门路扶植、抽油机安装、采油树配套、单井管线铺设、动力设备安装、气层排液等工程及保持正常临盆产生的运行、保养、保护等劳务。

(二)灌水注气。是指为保持油气层压力而扶植的水源井、取水举措措施、操作间、水源管线、配水间、配气站、灌水注气站、灌水增压站、灌水注气管线等举措措施以及保持正常灌水注气产生的运行、保养、保护等劳务。

(三)稠油注汽。是指为开采稠油而建筑的向油层注入高压蒸汽的举措措施工程及保持正常注汽产生的运行、保养、保护等劳务。

(四)三次采油。是指为进步原油采收率,确保油田采收率而向油层内注聚合物、酸碱、外面活性剂、二氧化碳、微生物等其他新技巧,进行相干的技巧工艺配套和地面举措措施工程。包含建筑注入和采出各场站、管网及响应的各体系工程;产出液处理的净化场(站)及管网工程等。

(五)防腐。是指为解决现场问题,包管油田稳产,解决腐化问题而进行的相干药剂、防腐筹划、腐化监测收集等的配套工程。

(六)技巧办事。是指为确保油气田的正常临盆,为采油气工程供给的各类惯例技巧办事及新技巧办事等。重要包含采油采气筹划的编制、灌水注气筹划编制、三次采油筹划的编制设计、油井管柱优化设计、相干软件的开辟、采油气新工艺的办事、油气水井测试办事等。

十一、海上油田扶植

是指为勘察开辟海上油田而建筑的人工岛、海上平台、海堤、滩海路、海上电力通信、海底管缆、海上运输、应急体系、弃置等海上临盆举措措施及保持正常临盆产生的运行、保养、保护等劳务。

十二、供排水、供电、供热、通信

(一)供排水。是指为保持油(气)田正常临盆及包管安然所扶植的调节水源、管线、泵站等体系工程以及防洪排涝工程以及运行、保护、改革等劳务。

(二)供电。是指为包管油(气)田正常临盆和照明而扶植的供、输、变电的体系工程以及运行、保护、改革等劳务。

(三)供热。是指为包管油气田正常临盆而扶植的集中热源、供热管网等举措措施以及运行、保护、改革等劳务。

(四)通信。是指在油(气)田扶植中为保持电信联络而建筑的发射台、线路、差转台(站)等举措措施以及运行、保护、改革等劳务。

十三、油田根本扶植

是指根据油气田临盆的须要,在油气田内部建筑的门路、桥涵、河堤、输卸油(气)专用船埠、海堤、临盆批示场合扶植等举措措施以及保护和改革。

十四、情况保护

是油气田企业为保护生态情况,落实情况治理而产生的生态保护、污染防治、干净临盆、污染处理、情况应急等项目扶植的工程与劳务,及施工停止、资本枯竭后应及时恢复天然生态而扶植的工程及劳务。

十五、其他

是指油气田企业之间为保持油气田的正常临盆而互相供给的其他劳务。包含:运输、设计、供给信息、检测、计量、监督、监理、消防、安然、异体监护、数据处理、租赁临盆所需的仪器、材料、设备等办事。